Öröklési és ajándékozási illeték
Öröklés esetén sávos adózás
Öröklés és ajándékozás esetén a fizetendő illeték mértéke – az örökölt vagy ajándékozott vagyontárgy értékén túlmenően – két tényezőtől függ.
Az egyik tényező, hogy az illeték mértéke lakástulajdon szerzésekor kedvezőbb az általánosságban alkalmazandó esetnél. Az illeték megállapításakor a másik szempont, hogy milyen rokonsági szintben áll a az örökös vagy a megajándékozott az örökhagyóval illetve a neki ajándékozóval.
A rokonsági szinteket tekintve a törvény három kategóriába sorolja, az illeték mértéke akkor a legalacsonyabb, ha a rokoni kapcsolat a legszorosabb (I. csoport), míg a legmagasabb illeték akkor alkalmazandó, ha a rokonsági kapcsolat laza vagy nem létező (III. csoport)
A legkedvezőbb kategóriába az illetékfizetés tekintetében az örökhagyó következő rokonai tartoznak:
- gyermeke
- házastársa
- szülője
- háztartásában eltartott szülő nélküli unokája.
A mostoha- nevelt- vagy örökbe fogadott gyermek a vér szerinti gyermekkel egy elbírálás alá tartozik.
A második csoportba az örökhagyó unokája, testvére tartozik, míg a harmadik kategóriába pedig az eső két csoportban nem említett minden más örökös vagy megajándékozott kerül.
Illetékmentességet vagy kedvezményt számos esetben biztosít a törvény. Így például mentesség van az illetékfizetés alól a 150 ezer forintot meg nem haladó értékű ajándékok után vagy ha az ajándék megszerzését követően SZJA-t vagy járulékot kell fizetni.
A takarékbetét öröklése is mentes az illetékfizetés alól. Öröklés esetén minden I. csoportba tartozó örökös számára a 20 millió forint tiszta örökrész mentes az illetékfizetés alól.
Öröklési illeték mértéke:
| Kategória | Vagyon | Illeték ált. mértéke | Lakásszerzési illeték |
| I.kategória | 18 MFt-ig | 11 | 2,5 |
| 18-35 MFt | 15 | 6,0 | |
| 35 MFt felett | 21 | 11 | |
| II.kategória | 18 MFt-ig | 15 | 6,0 |
| 18-35 MFt | 21 | 8,0 | |
| 35 MFt felett | 30 | 15 | |
| III.kategória | 18 MFt-ig | 21 | 8,0 |
| 18-35 MFt | 30 | 12 | |
| 35 MFt felett | 40 | 21 |
Ajándékozási illeték mértéke:
| Kategória | Vagyon | Illeték ált. mértéke | Lakásszerzési illeték |
| I.kategória | 18 MFt-ig | 11 | 5,0 |
| 18-35 MFt | 18 | 8,0 | |
| 35 MFt felett | 21 | 12 | |
| II.kategória | 18 MFt-ig | 15 | 8,0 |
|
|
18-35 MFt | 21 | 10 |
| 35 MFt felett | 30 | 16 | |
| III.kategória | 18 MFt-ig | 21 | 10 |
| 18-35 MFt | 30 | 21 | |
| 35 MFt felett | 40 | 30 |